央廣網(wǎng)北京8月4日消息(記者樊瑞)今年以來(lái),一些投資港股美股的中國(guó)居民表示,收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門通知,被提示要自查個(gè)人境內(nèi)外所得并及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào),并繳納相應(yīng)稅款,引發(fā)廣泛關(guān)注與討論。

繳納相應(yīng)稅款的法律依據(jù)是什么?其他國(guó)家又是如何規(guī)定的?如今個(gè)人境外股票交易的計(jì)稅方式是怎樣的?對(duì)此,記者采訪相關(guān)專家。

中國(guó)一直實(shí)行全球征稅規(guī)則

事實(shí)上,今年3月以來(lái),湖北、山東、上海、浙江、北京等地稅務(wù)部門密集發(fā)布“依法對(duì)取得境外收入未申報(bào)的納稅人開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”“開展境外所得申報(bào)納稅規(guī)范引導(dǎo)工作”等通知,并曝光一批未申報(bào)境外所得被追稅的實(shí)際案例——包括141.3萬(wàn)元、126.38萬(wàn)元、18.48萬(wàn)元及12.72萬(wàn)元的補(bǔ)稅金額。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定,稅收居民就從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,都應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

財(cái)政部、稅務(wù)總局2020年發(fā)布的《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》指出,居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,不與境內(nèi)所得合并,應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

也就是從法律上來(lái)看,我國(guó)從來(lái)就是全球征稅國(guó)家,法律一直要求居民個(gè)人有義務(wù)主動(dòng)對(duì)境外所得申報(bào)納稅。

對(duì)境外股票交易收稅是全球做法

吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)張巍指出,根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法,個(gè)人股票交易所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)當(dāng)適用20%的稅率按次征收。其中,個(gè)人在境內(nèi)二級(jí)市場(chǎng)的股票交易所得暫免征收個(gè)人所得稅;在境外直接進(jìn)行股票交易所得沒(méi)有免稅規(guī)定,需要在取得所得的次年申報(bào)納稅。

長(zhǎng)期從事相關(guān)研究的中國(guó)人民大學(xué)教授朱青告訴記者,對(duì)境外直接進(jìn)行股票交易所得征稅,是美國(guó)、德國(guó)、澳大利亞等主要經(jīng)濟(jì)體及大部分發(fā)展中國(guó)家的通行做法。朱青同時(shí)指出,股票交易頻次高、價(jià)格波動(dòng)大,如果按每筆交易計(jì)稅且不允許抵扣虧損,稅負(fù)較重且計(jì)算難度較大。據(jù)了解,目前稅務(wù)部門允許個(gè)人境外股票交易所得在年度內(nèi)盈虧互抵,這既充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則,也解決了納稅人稅款計(jì)算的復(fù)雜性問(wèn)題,操作上更加簡(jiǎn)便。

專家:按年度計(jì)算盈虧是較為合理的處理方式

我國(guó)稅務(wù)部門在實(shí)際征管中,對(duì)境外的股票交易允許納稅人按照同一納稅年度盈虧相抵,但不允許跨年結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。也有納稅人提出,不同年度的境外股票交易也存在盈虧問(wèn)題。

針對(duì)這一問(wèn)題,朱青指出,有些國(guó)家對(duì)個(gè)人股票交易所得允許按年度盈虧互抵,部分國(guó)家也允許當(dāng)年未抵扣完的虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),但這些國(guó)家大多實(shí)行綜合稅制,股票交易所得需要與其他收入項(xiàng)目合并后統(tǒng)一適用超額累進(jìn)稅率,稅率遠(yuǎn)超我國(guó)20%的比例稅率!拔覈(guó)目前實(shí)行的是綜合與分類相結(jié)合的稅制,股票交易等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不與其他所得項(xiàng)目合并,單獨(dú)適用20%的比例稅率,目前稅制下允許按年度計(jì)算盈虧已經(jīng)是較為合理的處理方式。”朱青表示。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)國(guó)際稅收研究中心執(zhí)行主任何楊指出,境外炒股本身投資風(fēng)險(xiǎn)較高,投資者在從事投資時(shí),應(yīng)充分考慮涉及的各類成本費(fèi)用,全面評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)。目前,我國(guó)對(duì)納稅人通過(guò)滬港通、深港通買賣香港聯(lián)交所股票,或者通過(guò)基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得有免稅規(guī)定,這一規(guī)定將執(zhí)行至2027年12月31日。專家建議有境外股票投資需求的投資者,可考慮通過(guò)上述方式進(jìn)行投資。

12366北京納稅服務(wù)中心負(fù)責(zé)人表示,我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定居民個(gè)人取得境外所得應(yīng)按年申報(bào)納稅,沒(méi)有明確股票交易的虧損結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題。目前,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收公平原則允許當(dāng)年境外股票盈虧互抵,是在現(xiàn)有法律框架下,充分考慮實(shí)際情況且較為合理的處理措施。后續(xù),需要結(jié)合稅制改革,進(jìn)一步完善相關(guān)政策。

專家表示,加強(qiáng)境外所得稅收監(jiān)管是加大對(duì)高收入調(diào)節(jié)的重要舉措,有利于促進(jìn)法治公平和共同富裕。專家建議,投資者要充分了解投資相關(guān)的各項(xiàng)政策規(guī)定,選擇適合自己的投資渠道。同時(shí),也提醒廣大納稅人,依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù),如取得境外所得應(yīng)依法申報(bào)納稅。

編輯:朱麗霓
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